Rozłożenie podatku na raty - wniosek i wzór

Pokaż więcej

Na czym polega rozłożenie podatku na raty?

1. Decyzja o rozłożeniu na raty zaległości podatkowej będzie uznaniowa, czyli wynikać z okoliczności konkretnego przypadku. Nawet jeśli złożysz wniosek oraz spełnisz wszystkie kryteria pozwalające ubiegać się o rozłożenie na raty podatku, nie masz gwarancji, że fiskus spełni Twoją prośbę. Na analizę wniosku mogą złożyć się ocena Twojej sytuacji finansowej oraz prognoza w jaki sposób brak ulgi wpłynie na życie Twoje i bliskich.

Kto może skorzystać z rozłożenia na raty podatku?

Grono uprawnionych, by złożyć wniosek o rozłożenie na raty podatku jest szerokie i obejmuje podatników, płatników (może nim być pracodawca), inkasentów (będzie to przykładowo osoba wyznaczona przez radę gminy do poboru podatku i wpłacenia go we właściwym terminie w gminie), spadkobierców podatnika lub płatnika, a także osoby trzecie.

Na ile rat można rozłożyć podatek?

Przepisy podatkowe nie precyzują tego zagadnienia. To indywidualna sytuacja podatnika – wnioskodawcy jest podstawą do określenia czasu, na jaki zaległość podatkowa zostanie wydłużona oraz do ustalenia wysokości spłacanych kolejno kwot. Połączenie tych dwóch przełoży się na liczbę rat podatkowych.

Jakie należności podatkowe mogą być rozłożone na raty?

Wnioskując o tzw. podatek na raty możesz mieć na myśli zapłatę podatku, zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo odsetki od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek. Dla każdego przypadku decyzja urzędu skarbowego będzie uzasadniona konkretnymi okolicznościami dotyczącymi Twojej sprawy. Fiskus decydując się na rozłożenie podatku na raty weźmie pod uwagę ważny interes podatnika oraz interes publiczny. Co to oznacza w praktyce? Chociaż nie sposób znaleźć stosownych definicji w przepisach podatkowych, punktem odniesienia jest wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 22 kwietnia 1999 r. (sygn. SA/850/98). Stwierdzono w nim, że za ważny interes podatnika może być uznana sytuacja, kiedy z powodu nadzwyczajnych, losowych przypadków, podatnik nie jest w stanie zaległości podatkowych uregulować. Będzie to utrata możliwości zarobkowania czy losowa utrata majątku. Z kolei jako interes publiczny zinterpretowano sytuację, gdy zapłata zaległości podatkowej spowoduje konieczność sięgania przez podatnika do środków pomocy państwa, gdyż nie będzie w stanie zaspakajać swoich potrzeb materialnych. Dalej dość ogólnie. Przykładowe uzasadnienie wniosku o rozłożenie zadłużenia na raty może zawierać oświadczenie o przeszłej oraz bieżącej sytuacji finansowej, rodzinnej oraz majątkowej. Pomocne będą wszystkie dokumenty, wszelkie dokumenty, które uwiarygodnią, że masz realną możliwość spłacić swoje zadłużenie w ratach i terminach, na które zgodzi się urząd. Przy braku materiałów uzupełniających fiskus dokona samodzielnej analizy sytuacji.

Wniosek o rozłożenie na raty podatku - kiedy i gdzie go złożyć?

Jeśli jesteś w sytuacji, gdy musisz składać wniosek o rozłożenie podatku na raty zrób niezwłocznie, najlepiej zanim minie pierwotny termin płatności. Im później go złożysz, tym większe odsetki za opóźnienie będą powiększać Twoje zadłużenie, aż do dnia uregulowania zapłaty. Pismo możesz dostarczyć do urzędu osobiście, pocztą lub korzystając z rządowych stron internetowych.

Rozłożenie podatku na raty – warto wiedzieć

Gdy jesteś w sytuacji, gdy nie możesz uregulować całej należności względem fiskusa masz możliwość złożyć stosowną prośbę. Niezwykle istotne jest tutaj uzasadnienie wniosku o rozłożenie na raty zaległości podatkowych. Pamiętaj, że fiskus jest związany treścią twojego wniosku. Innymi słowy, urząd skarbowy nie zastosuje ulgi innej, niż ta, o którą wnioskujesz. Przykładowo, jeśli wnosisz o rozłożenie podatku na raty, organ podatkowy nie zaproponuje ulgi takiej jak odroczenie terminu płatności albo umorzenie zaległości podatkowej.

Gdy urząd stwierdzi, ze Twój wniosek zawiera błędy formalne lub luki, wezwie Cię do uzupełnienia informacji. Musisz odpowiedzieć w ciągu 7 dni od daty otrzymania wezwania albo fiskus nie rozpatrzy twojej sprawy. Wówczas możesz jeszcze złożyć zażalenie. Na taką czynność również masz na to 7 dni od dnia jego otrzymania postanowienia o odrzuceniu wniosku z przyczyn formalnych. Szczególnie istotnym brakiem formalnym, względem którego nie przysługuje zażalenie jest brak wskazania adresu wnioskodawcy. Wtedy urząd nawet nie wysyła powiadomienia.

Jeśli twój wniosek o tzw. podatek na raty spełnia wymogi formalne, urząd może uznać prośbę o spłatę należności podatkowej w ratach. Wtedy zapłata należnych zobowiązań przesuwa się w czasie, a informacje o nowych terminach płatności będą zawarte w odpowiedzi. Terminów trzeba szczególnie pilnować, bo brak spłaty trzech następujących po sobie rat oznacza, że wcześniejsze decyzja wygaśnie. Wówczas musisz uregulować całość od ręki, a kwota będzie powiększona o odsetki za zwłokę.

Jeśli zdarzy się, że Twój wniosek o rozłożenie na raty zaległości podatkowej został odrzucony, możesz składać dokumenty ponownie. Warto to zrobić, gdy zmianie uległy okoliczności albo gdy dysponujesz nowym materiałem uzasadniającym wniosek. Samo złożenie wniosku jest darmowe, jednak po pozytywnym jego rozpatrzeniu musisz liczyć się z obowiązkiem zapłacenia tzw. opłaty prolongacyjnej.

Wniosek o tzw. podatek na raty, a JDG

Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą ewentualna ulga podatkowa będzie przyznana jako ta, gdy nie stanowi pomocy publicznej – czyli pomoc udzielona przez państwo nie zakłóca lub nie grozi zakłóceniem konkurencji oraz nie wpływa na wymianę handlową pomiędzy państwami członkowskimi UE. Taki charakter może mieć ulga dla przedsiębiorcy, który działa wyłącznie na rynku lokalnym, albo jako ta,

Gdy stanowi pomoc publiczną - wtedy pomoc udzielona przez państwo wpływa na zakłócenie wymiany handlowej, ale została udzielona dla jednego z przypadków poniżej:​

• w celu naprawienia szkód po klęskach żywiołowych lub innych poważnych zdarzeniach
• w celu zapobieżenia lub likwidacji poważnych zakłóceń w gospodarce o charakterze ponadsektorowym
• w celu wsparcia krajowych przedsiębiorców działających w ramach przedsięwzięcia gospodarczego, podejmowanego w interesie europejskim
• w celu promowania i wspierania kultury, dziedzictwa narodowego, nauki i oświaty
• jako rekompensata za realizację usług świadczonych w ogólnym interesie gospodarczym
• na szkolenia
• na zatrudnienie
• na rozwój małych i średnich przedsiębiorstw
• na restrukturyzację
• na ochronę środowiska
• na prace badawczo-rozwojowe
• jako pomoc regionalną oraz inną pomoc publiczną (dopuszczalną w ramach przepisów unijnych.
• jest pomocą de minimis - gdy ulga nie stanowi pomocy publicznej ponieważ jej wysokość mieści się w limicie, który wynosi:
• 200 000 euro w ciągu 3 lat podatkowych - dla jednego przedsiębiorcy
• 100 000 euro w ciągu 3 lat podatkowych - dla przedsiębiorstwa prowadzącego działalność w zakresie drogowego transportu towarów.